Thuế tài sản số (virtual assets/crypto) ở Hàn Quốc: Khung hiện hành, lộ trình đến 2027 và những điểm doanh nghiệp – nhà đầu tư cần biết

Quốc hội Hàn Quốc đã lùi thời điểm áp thuế thu nhập từ tài sản ảo đến 01/01/2027. Với cá nhân cư trú, trước 2027 chưa đánh thuế lãi/lỗ giao dịch crypto theo chế độ riêng; với cá nhân/TC nước ngoài, luật hiện hành xác định khoản lãi từ chuyển nhượng tài sản ảo là “thu nhập khác” và đặt cơ chế khấu trừ tại nguồn ở mức thấp hơn của 11% trên giá bán hoặc 22% trên lãi ròng, nhưng thời điểm áp dụng cũng được hoãn đến 2027 theo gói cải cách thuế 2025 (vẫn cần theo dõi các văn bản hướng dẫn chi tiết). Bên cạnh đó, thuế tặng cho/thừa kế đã áp dụng từ 2022 với phương pháp định giá theo bình quân giá niêm yết trên sàn được công nhận.

Cơ quan thuế đang siết cưỡng chế, đã tịch thu >146 tỷ KRW crypto của người nợ thuế giai đoạn 2021–2024. 

1) Trạng thái pháp lý: “Đếm ngược” đến 01/01/2027

• Quốc hội Hàn Quốc đã thông qua sửa đổi Luật Thuế Thu nhập (12/2024) hoãn áp thuế đối với thu nhập từ tài sản ảo từ 01/01/2025 sang 01/01/2027 (động thái nằm trong gói cải cách thuế 2025). 

• Mức miễn trừ dự kiến khi chế độ thuế khởi động: nhiều nguồn chuyên môn ghi nhận ngưỡng miễn trừ/nền tảng tính thuế được nâng đáng kể (từ 2,5 triệu KRW lên 50 triệu KRW/năm). Đây là nội dung đã được thảo luận – ban hành kèm hoãn hiệu lực, dự kiến áp dụng khi chế độ thuế bắt đầu (2027); doanh nghiệp nên theo dõi nghị định/hướng dẫn chi tiết khi ban hành. 

Hệ quả thực tế 2025–2026: Với cá nhân cư trú, chưa thu thuế thu nhập riêng từ giao dịch crypto cho đến trước 01/01/2027 (nhưng vẫn chịu các sắc thuế khác liên quan); còn quy tắc cho người không cư trú đã được ghi trong luật song thời điểm áp dụng cũng lùi đến 2027. 

2) Nhà đầu tư/đơn vị không cư trú: “Other income” & khấu trừ tại nguồn – nhưng hiệu lực từ 2027

• Luật thuế Hàn Quốc xếp lãi từ chuyển nhượng tài sản ảo của cá nhân/TC nước ngoài vào “thu nhập khác” (other income) và quy định khấu trừ tại nguồn với mức thấp hơn giữa 11% trên giá chuyển nhượng (gross) hoặc 22% trên lãi ròng (net gain). Thời điểm áp dụng theo gói cải cách 2025 chuyển sang 01/01/2027. 

• Thực tiễn xét xử: Tối cao Pháp viện (12/2024) đã giữ nguyên phán quyết hủy một số quyết định truy thu WHT đối với rút crypto của khách hàng không cư trú tại sàn Hàn Quốc vì không có cơ sở trong luật thời kỳ đó — nhấn mạnh nguyên tắc “không có thuế nếu không có luật”. Điều này củng cố việc chưa áp dụng thuế cho đến khi quy định hiệu lực. 

Ví dụ tính thuế (từ 2027):

• Bán token A giá 100 triệu KRW, giá vốn + phí = 70 triệu KRW ⇒ lãi ròng 30 triệu.

  • 22% × 30 = 6,6 triệu KRW; 11% × 100 = 11 triệu KRW ⇒ khấu trừ 6,6 triệu KRW (vì là mức thấp hơn). 

Lưu ý hiệp định tránh đánh thuế hai lần: Có thể giảm WHT theo hiệp định thuế cụ thể; cần tra cứu hiệp định song phương tương ứng. 

3) Cá nhân cư trú & doanh nghiệp cư trú: chính sách tạm thời và hướng tới 2027

• Cá nhân cư trú: Việc đánh thuế lãi giao dịch crypto theo chế độ riêng đã lùi đến 2027; trước mốc này, không bị đánh thuế riêng đối với lãi giao dịch crypto theo khuôn khổ đã hoãn. 

• Doanh nghiệp cư trú: Lợi nhuận/liên quan đến crypto thường ghi nhận theo chuẩn kế toán và chịu thuế TNDN theo quy định chung; hướng dẫn của các hãng tư vấn lớn lưu ý phân loại “thu nhập khác” cho giao dịch tài sản ảo trong khung luật đã sửa, hiệu lực 2027. 

4) Thuế tặng cho/thừa kế với tài sản ảo: đang áp dụng từ 2022

• Áp dụng thực tế: Từ 01/01/2022, crypto được tính vào căn cứ thuế tặng cho/thừa kế. Phương pháp định giá: nếu được giao dịch trên các sàn được NTS công bố, lấy bình quân “giá bình quân ngày” trong 1 tháng trước và sau ngày tính thuế; nếu giao dịch trên sàn khác, vẫn tham chiếu giá tại các sàn lớn trong nước. 

5) Thông tin – báo cáo xuyên biên giới: CARF MCAA và dòng vốn 2025

• Hàn Quốc đã tham gia Thỏa thuận Cơ quan có thẩm quyền về trao đổi thông tin theo Chuẩn báo cáo tài sản crypto (CARF MCAA), mở đường tự động trao đổi thông tin về crypto giữa các nước. 

• Ở bình diện ngoại hối, Chính phủ công bố kế hoạch quản lý giao dịch xuyên biên giới tài sản ảo từ nửa cuối 2025, doanh nghiệp giao dịch xuyên biên giới phải đăng ký và báo cáo định kỳ cho Ngân hàng Trung ương. 

6) Cưỡng chế thuế: tịch thu tài sản ảo và “đụng” cả ví lạnh

• NTS và cơ quan địa phương đã tịch thu/lấu giá hơn 146,1 tỷ KRW tài sản ảo của 14.140 người nợ thuế giai đoạn 2021–2024; xu hướng 2025 tiếp tục mở rộng (kể cả khám xét và tịch thu ví lạnh khi có dấu hiệu che giấu). 

7) Danh mục kiểm (checklist) thực thi thuế cho sàn/VASP và nhà đầu tư trước 2027

Đối với VASP/sàn:

1. Mapping dòng thuế: xác định khách hàng cư trú/không cư trú; nhận diện giao dịch có thể phát sinh WHT từ 2027. 

2. Hệ thống lưu vết & hồ sơ: sẵn sàng cung cấp thông tin theo CARF và quy định ngoại hối 2025+. 

3. Điều khoản hợp đồng: cập nhật T&C/Privacy/Thuế, quy trình hỗ trợ chứng từ cư trú cho khách hàng để hưởng ưu đãi hiệp định. 

4. Quy trình cưỡng chế: kế hoạch phối hợp khi NTS yêu cầu phong tỏa/tịch thu tài sản ảo của người nợ thuế. 

Đối với nhà đầu tư/doanh nghiệp:

1. Theo dõi lộ trình 2027 và khả năng nâng ngưỡng miễn trừ (tới 50 triệu KRW) khi chế độ có hiệu lực. 

2. Lập hồ sơ gốc: giá vốn, phí, sao kê để tính lãi ròng minh bạch khi WHT áp dụng. 

3. Quản trị thừa kế/tặng cho: đánh giá nghĩa vụ IGT khi chuyển dịch tài sản cho người thân. 

4. Kiểm tra hiệp định thuế và điều kiện cư trú để giảm WHT từ 2027. 

8) Câu hỏi nhanh (FAQ)

1) Có đánh thuế lãi giao dịch crypto cá nhân cư trú trong 2025–2026 không?
Không theo chế độ riêng đã được thiết kế; đã hoãn đến 01/01/2027. 

2) Không cư trú giao dịch trên sàn Hàn có bị WHT?
Khung WHT (11% gross hoặc 22% net, lấy mức thấp hơn) đã ghi trong luật, nhưng thời điểm áp dụng dời sang 2027; thời kỳ trước đó, cơ quan thuế đã thua kiện ở cấp Tối cao Pháp viện khi tính WHT cho rút tiền của khách không cư trú. 

3) Tặng cho/thừa kế crypto đã tính thuế chưa?
Rồi (từ 01/01/2022), với cách tính giá trị theo bình quân giá trên sàn được công bố. 

4) Có thay đổi gì về báo cáo xuyên biên giới?
Hàn Quốc đã tham gia CARF MCAA và công bố quản lý giao dịch xuyên biên giới từ nửa cuối 2025. 

9) Từ khóa về thuế Crypto Hàn Quốc

Thuế tài sản ảo Hàn Quốc, crypto tax Korea 2027, other income 11%/22%, WHT nonresident Korea, ngưỡng 50 triệu KRW, gift/inheritance tax crypto Korea, CARF MCAA Korea, cưỡng chế thuế ví lạnh, NTS crypto seizure.

Dịch vụ Luật sư 911 cho doanh nghiệp Crypto/VASP & nhà đầu tư 

Trong bối cảnh thuế tài sản ảo tại Hàn Quốc đang chuyển trạng thái — hoãn áp thuế đến 01/01/2027 nhưng tăng tốc cưỡng chế (kể cả tịch thu ví lạnh), rủi ro của doanh nghiệp và nhà đầu tư không nằm ở ngày hiệu lực, mà nằm ở chuỗi nghĩa vụ “đi trước một bước”: cấu trúc pháp lý giao dịch, hồ sơ nguồn vốn, định danh cư trú – hiệp định thuế, sổ sách giá vốn – phí, và chuẩn bị hạ tầng WHT/khai – nộp cho mốc 2027. Luật sư 911 đồng hành cùng bạn theo chuẩn AI • Blockchain • Fintech • Web3 • DeFi, cung cấp gói tư vấn trọn vòng đời:

• Chiến lược thuế – cấu trúc đầu tư đa khu vực: so sánh cư trú – không cư trú, tuyến giao dịch onshore/offshore, chuẩn bị chứng từ cư trú để giảm WHT theo hiệp định; mô phỏng tác động 11%/22% cho danh mục token/liquidity.

• Thiết lập tuân thủ cho VASP/sàn: điều khoản T&C/Privacy/Tax; quy trình thu – nộp WHT, đối soát lãi ròng; kiểm soát gift/thừa kế nội bộ cổ đông – founder; chuẩn bị CARF/MCAA và báo cáo giao dịch xuyên biên giới.

• Phòng vệ pháp lý – tranh chấp thuế: hỗ trợ làm việc với NTS/KoFIU/FSC, phản biện ấn định/khấu trừ không đúng căn cứ; chiến lược khiếu nại – tố tụng (tham chiếu án lệ 2024).

• Quy trình “sẵn sàng 2027”: xây data room chứng từ thuế – kế toán, chính sách lỗ – lãi, kiểm toán số liệu, training cho đội ngũ vận hành/CS.

Điểm khác biệt của Luật sư 911 là tính hệ thống: chúng tôi kết hợp chuẩn mực quốc tế (EY/PwC/Kim & Chang/Shin & Kim…), kinh nghiệm dự án và công cụ AI kiểm soát rủi ro để giảm thiểu chi phí tuân thủ, ngăn sự cố trước khi nó thành tranh chấp. Dù bạn là nhà đầu tư cá nhân, family office, quỹ hay VASP/sàn, chúng tôi giúp bạn đi đúng – đi sớm – đi an toàn tại thị trường Hàn Quốc.

Liên hệ ngay: WWW.LUATSU911.VN • Hotline: 0386319999
Luật sư 911 – Đồng hành tuân thủ & tối ưu thuế cho tài sản số của bạn.

Tài liệu tham khảo tiêu biểu

• EY – Korea enacts 2025 tax reform bill: hoãn thuế tài sản ảo đến 01/01/2027; quy tắc WHT 11%/22% cho không cư trú. taxnews.ey.com

• KBS/Yonhap – Nghị quyết của Quốc hội về hoãn thuế crypto đến 2027. KBS World

• Dentons Lee – Bình luận chính sách: ngưỡng miễn trừ nâng lên 50 triệu KRW (áp dụng khi chế độ có hiệu lực). dentonslee.com

• Kim & Chang – Án lệ Tối cao Pháp viện 12/2024 về WHT không cư trú với sàn Hàn Quốc. Kim Chang

• Shin & Kim – Thuế tặng cho/thừa kế crypto & phương pháp định giá. 

• IBA – Tham gia CARF MCAA; tóm lược hoãn thuế và WHT 11%/22%. 

• Korea Herald / Maeil Business (Pulse) – Thống kê tịch thu tài sản ảo của NTS 2021–2024 (>146 tỷ KRW). 

Cảnh báo cập nhật: Một số chi tiết kỹ thuật (ngưỡng miễn trừ khi áp dụng, hướng dẫn WHT theo từng loại giao dịch, phối hợp ngoại hối) vẫn đang được hoàn thiện trong chu kỳ cải cách 2025–2026; vui lòng đối chiếu văn bản hợp lệ gần nhất trước khi triển khai. Dịch vụ tư vấn Thuế tài sản số Hàn Quốc — Luật sư 911

Luật sư 911 tư vấn Thuế tài sản Ảo tại Hàn Quốc:
Nếu anh/chị đang đầu tư hoặc vận hành dự án tại Hàn Quốc, “điểm rơi” chiến lược là 01/01/2027—thời điểm nước này bắt đầu đánh thuế thu nhập từ tài sản ảo theo gói cải cách 2025. Việc trì hoãn giúp doanh nghiệp có thời gian chuẩn hoá hạ tầng kế toán–báo cáo; nhưng không đồng nghĩa là “chưa phải làm gì”: với nhà đầu tư/ pháp nhân nước ngoài, Hàn Quốc đã áp dụng cơ chế “other income” kèm khấu trừ tại nguồn—thường là mức thấp hơn giữa 11% giá chuyển nhượng và 22% trên lãi ròng. Thiết kế giao dịch, nơi cư trú thuế, và chứng từ giá vốn vì vậy ảnh hưởng trực tiếp đến số thuế phải nộp/hoàn. taxnews.ey.com

Lộ trình 2025–2027 còn siết minh bạch xuyên biên giới: Hàn Quốc tham gia OECD CARF (khung trao đổi thông tin tài sản số), đồng thời yêu cầu kê khai tài khoản nước ngoài >500 triệu KRW, bao gồm ví/tài sản ảo. Khi cơ chế CARF đi vào vận hành, dữ liệu ngoại biên sẽ tự động được chia sẻ giữa cơ quan thuế các nước—đòi hỏi chuẩn hoá KYC – nguồn tiền – đối soát on/off-chain ngay từ bây giờ. ifcreview.com

Cùng lúc, khung ngoại hối dự kiến yêu cầu đăng ký & báo cáo tháng với Ngân hàng Trung ương Hàn Quốc (BoK) cho hoạt động giao dịch VA xuyên biên giới (từ nửa cuối 2025, sau khi hoàn tất thủ tục lập pháp). Nghĩa là “đường ống” dữ liệu dòng vốn sẽ nối thẳng ngoại hối → thuế → AML. Reuters

Luật sư 911 đồng hành theo ba lớp công việc:

1. Cấu trúc & lập kế hoạch thuế: xác định tình huống “other income/withholding” cho NĐT/đối tác nước ngoài; tối ưu giá vốn – thời điểm ghi nhận – hiệp định tránh đánh thuế hai lần; chuẩn hoá sổ cái on-chain phục vụ quyết toán 2027. (Chúng tôi bám theo Tax Reform 2025 đã ban hành, trong đó xác nhận dời mốc đến 2027). EY

2. Tuân thủ xuyên biên giới: lộ trình CARF, kê khai tài khoản nước ngoài, và FX reporting với BoK (nếu thuộc diện); thiết kế quy trình dữ liệu để khớp giữa sàn, ví lưu ký, và hồ sơ thuế/ngoại hối. ifcreview.com

3. Triển khai vận hành: bộ checklist (song ngữ) cho kế toán–pháp chế; đào tạo đội ngũ; phối hợp hãng kiểm toán/đối tác Hàn Quốc; rà soát hợp đồng với sàn/MM để giảm rủi ro phát sinh thuế ngầm.

   ---

Muốn “đến 2027 không bất ngờ”, hãy bắt đầu từ hôm nay với một Tax Playbook rõ ràng.
Luật sư 911 – AI • Blockchain • Fintech • Web3 • DeFi
Website: WWW.LUATSU911.VN — Hotline: 0386319999.