Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp và Nghị định số 13/2019/NĐ-CP về doanh nghiệp khoa học và công nghệ (KH&CN), doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
Thời gian miễn, giảm thuế TNDN cho doanh nghiệp KH&CN
✅ Miễn thuế TNDN trong 4 năm
-
Kể từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ hoạt động KH&CN.
✅ Giảm 50% số thuế TNDN phải nộp trong 9 năm tiếp theo
📌 Tổng cộng: Ưu đãi trong 13 năm (4 năm miễn + 9 năm giảm 50%)
Cơ sở pháp lý
-
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (Luật số 14/2008/QH12), được sửa đổi, bổ sung bởi:
-
Luật số 32/2013/QH13,
-
Luật số 71/2014/QH13,
-
Luật số 106/2016/QH13.
-
-
Nghị định số 13/2019/NĐ-CP, Điều 18:
“Doanh nghiệp KH&CN được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp, bao gồm miễn thuế trong 4 năm và giảm 50% trong 9 năm tiếp theo đối với thu nhập từ hoạt động KH&CN.”
Lưu ý để được hưởng ưu đãi:
-
Phải được cấp Giấy chứng nhận doanh nghiệp KH&CN do Sở Khoa học & Công nghệ hoặc Bộ KHCN cấp.
-
Doanh thu phải phát sinh từ hoạt động nghiên cứu, ứng dụng, phát triển công nghệ, không bao gồm hoạt động thương mại thuần túy.
-
Nếu doanh nghiệp không còn đáp ứng điều kiện là DN KH&CN thì sẽ bị thu hồi ưu đãi thuế và bị truy thu theo quy định pháp luật.
Chi tiết các mã ngành ưu đãi Ví dụ: công ty công nghệ số, AI, startup fintech, blockchain… ở Hà Nội hoặc khu CNC.
Dưới đây là phần liệt kê chi tiết các ngành nghề được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định hiện hành, đồng thời gợi ý hồ sơ đăng ký ưu đãi thuế TNDN 0% cho mô hình cụ thể như: Công ty công nghệ số, AI, startup fintech, blockchain hoạt động tại Hà Nội hoặc khu công nghệ cao (CNC).
PHẦN I. CÁC NGÀNH NGHỀ ĐƯỢC ƯU ĐÃI THUẾ TNDN 0%
1. Theo Luật Thuế TNDN và các Nghị định hướng dẫn
Căn cứ:
-
Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12 (sửa đổi, bổ sung),
-
Nghị định 218/2013/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 12/2015/NĐ-CP),
-
Nghị định 13/2019/NĐ-CP (về doanh nghiệp khoa học và công nghệ),
-
Thông tư 78/2014/TT-BTC và Thông tư 96/2015/TT-BTC.
2. Các ngành nghề được hưởng thuế suất 0% đến 10%
| STT | Ngành nghề | Mức thuế TNDN ưu đãi | Thời hạn ưu đãi | Cơ sở pháp lý |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ (Mã ngành 721) | 0% – 10% | 15 năm (0% trong 4 năm, 50% trong 9 năm tiếp) | Điều 13, NĐ 218/2013/NĐ-CP; Điều 18, NĐ 13/2019/NĐ-CP |
| 2 | Sản phẩm phần mềm, dịch vụ phần mềm (5820, 6201, 6209) | 10% | 15 năm | Quyết định 19/2005/QĐ-BBCVT và Thông tư 219/2013/TT-BTC |
| 3 | Công nghệ thông tin – trí tuệ nhân tạo (AI), dữ liệu lớn (Big Data), blockchain | Có thể xem xét trong nhóm KH&CN hoặc phần mềm đặc thù | 0%–10% nếu được công nhận DN KH&CN | Thẩm định bởi Bộ KHCN hoặc Khu CNC |
| 4 | Startup Fintech có yếu tố đổi mới sáng tạo | Xem xét theo chương trình hỗ trợ khởi nghiệp sáng tạo quốc gia | 0%–10% nếu hoạt động KH&CN | QĐ 844/QĐ-TTg, QĐ 1269/QĐ-TTg |
| 5 | DN công nghệ cao, hoạt động tại Khu CNC (Hòa Lạc, Láng – Hòa Lạc, SHTP…) | 10% trong 15 năm, có thể 0% trong 4 năm đầu | 4 năm miễn, 9 năm giảm | Nghị định 218/2013/NĐ-CP, QĐ 55/2009/QĐ-TTg |
PHẦN II. HỒ SƠ ĐĂNG KÝ ƯU ĐÃI THUẾ TNDN 0% (cho công ty công nghệ số, AI, Blockchain tại Hà Nội hoặc Khu CNC)
A. Trường hợp công ty đăng ký là Doanh nghiệp KH&CN
Hồ sơ gửi Sở KHCN Hà Nội hoặc Ban quản lý Khu CNC:
-
Đơn đăng ký DN KH&CN theo mẫu.
-
Giấy phép ĐKKD công ty (có ngành nghề liên quan).
-
Thuyết minh công nghệ/dự án công nghệ số, blockchain, AI (file mô tả kỹ thuật).
-
Bản sao chứng thực kết quả nghiên cứu/giấy phép phần mềm/bằng sáng chế hoặc hợp đồng chuyển giao công nghệ.
-
Báo cáo tài chính 1 năm gần nhất (nếu có doanh thu).
-
Phương án sản xuất kinh doanh sử dụng kết quả KH&CN.
👉 Sau khi được cấp Giấy chứng nhận DN KH&CN, bạn nộp hồ sơ đăng ký ưu đãi thuế tại cơ quan thuế.
B. Trường hợp công ty hoạt động tại Khu công nghệ cao (CNC Hòa Lạc, SHTP, Đà Nẵng…)
Nộp hồ sơ xin Giấy chứng nhận đầu tư có ưu đãi tại Ban quản lý Khu CNC:
-
Hồ sơ đăng ký đầu tư theo mẫu (dự án công nghệ cao, AI, blockchain…).
-
Cam kết về chuyển giao công nghệ, R&D, sản xuất phần mềm, IP.
-
Hợp đồng thuê đất/ký kết văn phòng làm việc trong Khu CNC.
-
Giải trình đề xuất được hưởng thuế suất ưu đãi 0%–10%.
-
Kế hoạch sử dụng công nghệ, nhân sự kỹ thuật, vốn đầu tư.
👉 Sau khi được cấp giấy chứng nhận đầu tư + xác nhận dự án công nghệ cao → được hưởng ưu đãi TNDN theo quy định.
📌 LƯU Ý THÊM để tuân thủ đúng luật:
-
Dù được hưởng thuế TNDN 0% hoặc ưu đãi, doanh nghiệp vẫn phải kê khai thuế đầy đủ và nộp báo cáo định kỳ.
-
Nếu công ty có vốn đầu tư nước ngoài, phải xin giấy phép chuyển tiền/lãi ra nước ngoài nếu cần.
-
Với các ngành AI, blockchain, fintech – nên làm rõ công nghệ cốt lõi và yếu tố đổi mới sáng tạo để được công nhận là doanh nghiệp KH&CN hoặc DN đổi mới sáng tạo.
